Reembolsável AMT Credit. Special regras para antigos não utilizados crédito AMT, primeiro disponível em 2007, são drasticamente revisto para 2008. Este é o primeiro de um grupo de artigos que oferecem cobertura completa do reembolsável AMT crédito, que fornece uma maneira para muitas pessoas a usar Mais crédito AMT do que sob as regras regulares. Sobre o crédito da AMT. Algumas pessoas que pagam a AMT são permitidas para reivindicar um crédito em anos posteriores. Este crédito é permitido somente se você já pagou a AMT com base em determinados itens, como o exercício de ações de incentivo Opções Não se aplica à AMT paga em muitos outros itens que são encontrados com mais freqüência, como a dedução detalhada de impostos estaduais e locais A parte do seu pagamento AMT que é elegível para ser tratado como um crédito em anos posteriores é o AMT disponível Crédito. Merely ter disponível AMT crédito isn t suficiente para lhe proporcionar um benefício fiscal Você precisa atender os requisitos para realmente usar o crédito Antes de 2007, houve apenas uma maneira de fazer isso, usando o que agora chamamos de E crédito regular da AMT De acordo com estas regras, você pode reivindicar o crédito da AMT somente em um ano em que seu imposto de renda regular é maior do que o imposto calculado sob as regras da AMT e somente na extensão da diferença entre os dois impostos. Da AMT porque você exerceu uma opção de ações de incentivo Este ano seu imposto de renda regular é de 80.000 e seu imposto sob as regras AMT é 50.000 Você tem 100.000 de crédito AMT disponível, mas você pode reivindicar apenas 30.000 este ano o montante do seu imposto regular é maior do que O imposto sob as regras AMT Você tem 70.000 de crédito AMT não utilizado, que transporta para o ano seguinte. Pessoas que pagam grandes quantidades de AMT em conexão com o exercício de opções de ações de incentivo muitas vezes acham que não são capazes de usar todo o seu crédito AMT Mesmo depois de vários anos se passaram Isso é especialmente verdadeiro, mas não exclusivamente verdadeiro quando o estoque perde valor entre o tempo a opção é exercida eo tempo as ações são vendidas O crédito não utilizado continua a transportar f Começando com as declarações de imposto de 2007 arquivadas em 2008, você tem outra maneira possível de reivindicar o crédito da AMT se algum ou todos os seus AMT disponíveis Crédito é pelo menos quatro anos de idade vamos chamá-lo de longo prazo não utilizados AMT crédito Esta regra doesn t limitar a quantidade de crédito que você pode reivindicar o montante do seu imposto regular excede o imposto sob as regras AMT Você pode reivindicar crédito sob esta regra mesmo Em um ano você paga AMT O que é mais, o montante de crédito permitido sob esta regra pode ser maior do que o valor total do imposto sobre o seu rendimento Em outras palavras, o reembolso pode ser maior do que o valor que você pagou na forma de retenção ou Imposto estimado É por isso que o chamamos de crédito reembolsável da AMT. As regras em vigor para 2007 permitiram que pessoas com crédito AMT não usado de longo prazo reivindicassem até 20 desse valor ou, se fosse maior, 5.000, mas não mais de 100, Crédito não utilizado do AMT, sujeito a uma regra Uma mudança subseqüente na lei, eficaz para as declarações de imposto de 2008 arquivado em 2009, aumenta a porcentagem de recuperação para 50, de modo que o período típico de recuperação será agora dois anos em vez de cinco Mais importante para muitas pessoas , O Congresso eliminou a eliminação de renda Se você tiver crédito de AMT não usado de longo prazo, você pode recuperar metade em seu retorno de imposto de renda de 2008 ea outra metade em seu retorno de 2009 Algumas pessoas estarão recebendo cheques consideráveis do IRS. Exemplo Seu rendimento A retenção de imposto é aproximadamente igual à quantia de imposto que você deveria pagar Você tem 1.000.000 em longo prazo AMT crédito de uma opção de ações que você exerceu em 2000 Você foi recuperar cerca de 1.500 cada ano usando o crédito AMT regular Isso é melhor do que nada, mas Doesn t colocar muito de um dente no 1.000.000 Em 2007, você teria sido capaz de reivindicar 20 desse crédito, ou 200.000, mas a sua renda era muito alta para você usar esta regra Quando você arquivar o seu retorno para 2008, th E Tesouro vai enviar-lhe um cheque de reembolso de cerca de 500.000. A maioria das pessoas receberão restituições muito menores, é claro, mas para um número de pessoas os reembolsos será ainda maior. Relief para aqueles que couldn t pay. Some pessoas que exercem incentivo Opções de ações incorridas responsabilidade AMT que estava além de sua capacidade de pagar Além de permitir o crédito para as pessoas que pagaram o imposto, o Congresso abatido o imposto para as pessoas que nunca foram capazes de pagar o Congresso também diminuiu juros e penalidades e para as pessoas que têm Pagou juros e multas, permitiu um aumento no crédito para estes itens. A provisão provisória. A lei atual permite que o crédito reembolsável AMT apenas para os anos de 2007 a 2017, um total de seis anos Congresso às vezes impõe limites de tempo em benefícios fiscais como uma forma Para atender às restrições orçamentárias, com a intenção de estender o benefício ou torná-lo permanente em um momento posterior Não é claro que este é o caso aqui, porém A principal justificativa para a AMT reembolsável Crédito e o único que detém água, na minha opinião é para fornecer alívio para as pessoas que sofreram desastres extraordinários quando a bolha em ações de tecnologia entrou em colapso a partir de 2000 Em 2017, essas pessoas terão totalmente recuperado qualquer crédito que têm relacionadas com o colapso do estoque tecnológico , E o benefício fiscal desta provisão fluirá principalmente para outros contribuintes para quem o alívio é mais difícil de justificar. Uma extensão além desse ano é possível, mas não podemos incluir o crédito reembolsável da AMT na lista de itens que o Congresso está mais ou menos certo O reembolsável AMT crédito é uma disposição complicada, e temos detalhes completos sobre como ele funciona. Um benefício fiscal valioso para algumas pessoas que pagaram AMT. Here s boa notícia uma parte de sua responsabilidade AMT talvez todos podem voltar para você em A forma de uma redução no imposto que você paga em declarações fiscais futuras, ou mesmo um reembolso que excede o imposto que você paga em um ano posterior, por causa do crédito AMT Para reivindicar este crédito que você precisa ter pago AMT em ap E tem que ser o sabor certo da AMT Geralmente isso significa que você precisa ter pago a AMT como resultado do exercício de uma opção de ações de incentivo, ou por causa de outros itens de tempo, como um ajuste AMT relacionado à depreciação acelerada Qualquer AMT Você paga por outras razões, como tem um grande número de isenções ou uma grande dedução detalhada para impostos estaduais e locais, não qualificá-lo para o crédito. Trabalhar com este crédito AMT é um processo de duas etapas Primeiro você descobrir o quanto Encontrar a quantidade de crédito que você pode usar. Encontrar o crédito disponível. A primeira parte de sua tarefa é descobrir quanto da responsabilidade AMT de um ano anterior é elegível para o crédito Isso envolve o cálculo O imposto mínimo alternativo sob um conjunto diferente de regras tipo de uma AMT alternativa O que você está fazendo aqui é descobrir quanto de sua responsabilidade mínima alternativa fiscal veio de itens de itens de tempo que permitem que você atrasar a renda de relatórios, Em vez de itens que realmente reduzem a quantidade de renda ou imposto que você relata Se você tiver sorte, todo o AMT estará disponível como crédito em anos futuros Mas algumas pessoas acham que apenas uma pequena parcela, ou nenhuma, está disponível para Use como um crédito. Determine quanto crédito AMT você pode usar. Se você tiver algum crédito AMT disponível a partir de um ano anterior, você tem que determinar quanto do crédito que você pode usar no ano atual há agora duas maneiras de reivindicar AMT Crédito Sob a regra normal você pode ser capaz de começar a reivindicar o crédito no primeiro ano após o pagamento da AMT, mas o montante que você pode reivindicar é limitado como descrito abaixo Uma regra diferente fornece recuperação mais generosa para algumas pessoas cujo crédito disponível permanece inutilizado quatro ou Mais anos depois que a AMT foi paga. Regra regular para reivindicar o crédito de AMT. Sob a regra regular você pode somente usar o crédito de AMT em um ano em que você não está pagando o imposto mínimo alternativo A quantidade de crédito que você pode se usar é limitada à diferença entre Seu imposto regular eo imposto calculado sob as réguas de AMT. Exemplo Suponha que você tem 8.000 de crédito de AMT disponível de 2010 Em 2017 seu imposto regular é 37.000 Seu imposto calculado sob as réguas de AMT é 32.000 Você não tem que pagar AMT porque seu imposto regular É mais alto do que o imposto calculado sob as réguas de AMT. Melhor ainda, você é permitido reivindicar 5.000 do crédito de AMT, reduzindo seu imposto regular a 32.000. Neste exemplo, você imóvel teria 3.000 do crédito de AMT que você não usou que a quantidade será Disponível em 2017 é transferido para o ano seguinte Crédito não utilizado AMT transporta por um número ilimitado de anos. Claro, você pode t reivindicar mais do que o montante do crédito disponível No exemplo, se o crédito AMT disponível a partir de 2010 foi 2.700, então você usaria o valor total do crédito em 2017 Você reduziria seu imposto regular por 2.700 não pela diferença completa de 5.000 entre o imposto regular eo imposto alternativo. Crédito reembolsável de AMT. Começando em 2007, os povos com AMT velho não usado Crédito tem outra maneira possível de reivindicar o crédito da AMT Esta regra permite que você reivindique o crédito sem levar em conta a limitação descrita acima, mas somente se você tiver crédito AMT não usado de quatro ou mais anos antes. Quando reivindicar o crédito da AMT. Muitas pessoas assumem que Se o crédito AMT surge do exercício de uma opção de ações de incentivo, eles não podem reivindicar o crédito até que eles vendam as ações que adquiriram por exercer a opção Isso não é o caso A venda de ações ISO pode ajudá-lo a reivindicar um crédito AMT maior, mas você pode reivindicar O crédito sem vender ações Segundo a regra geral, você pode reivindicar o crédito sempre que seu imposto de renda regular é maior do que o imposto calculado sob as regras da AMT. Exemplo Suponha que você exerceu uma opção de ações de incentivo em 2009, planejando vender as ações quando eles amadureceram em 2010 Você pagou 10.000 da AMT em sua declaração de imposto de 2009, mas o valor da ação caiu antes que você tivesse uma chance de vender Você decidiu segurar e ver se o valor das ações iria recuperar Em 2017 você Ainda mantenha as ações, e agora você está se perguntando se você pode vender as ações para reivindicar o crédito. As chances são de que você poderia ter recuperado milhares de dólares em crédito AMT já, em suas declarações fiscais para os últimos anos começando com 2010 Você didn t tem Para vender as ações para reivindicar o crédito Você simplesmente tinha que arquivar o formulário 8801 com sua declaração de imposto Dependendo do seu nível de renda situação, estado de arquivamento, número de isenções pessoais e assim por diante você pode achar que você tinha direito a centenas ou mesmo milhares de dólares De crédito a cada ano sem vender as ações. Aqui está a regra Se você pagar a AMT por causa do exercício de uma opção de ações de incentivo, você precisa arquivar o Formulário 6251 para o ano de exercício. Em seguida, todos os anos depois disso você precisa arquivar o Formulário 6251 e o Formulário 8801 até que você reivindicou o crédito inteiro. Você não arquivou. Se você não arquivou o formulário 8801 com seus retornos do ano prévio, você necessita emendar aqueles retornos, por duas razões Uma é que você poderia ter um cheque agradável do reembolso vir E o O Lá é nenhuma maneira de reivindicar o crédito em um ano posterior sem preencher este formulário para os anos que intervêm entre o ano você pagou AMT eo ano você reivindicou o crédito. Isso é porque a quantidade de crédito disponível para você reivindicar Depende do que aconteceu em cada ano Você não sabe a quantidade de seu crédito transição para 2017 sem preencher este formulário para 2017 Mas para preenchê-lo para 2017, você precisa os números do formulário 8801 para 2010 e assim por diante, de volta para o Ano que você pagou AMT. Time está a esgotar-se. Como regra geral, você é autorizado a voltar e alterar as declarações fiscais por três anos Se você não conseguiu reivindicar o crédito da AMT que estava disponível para o seu ano 2008 declaração de imposto, Retornar por 15 de abril de 2017 ou três anos após a data de depósito real se você solicitou uma extensão e arquivado dentro do período de extensão. Por que não apenas esquecer os anos anteriores e reivindicar o início de crédito em algum ano posterior A resposta é que ele doesn Trabalho desse jeito O amou Nt de crédito que transporta de um ano para o outro depende dos detalhes de sua declaração de imposto para cada ano de intervenção, não esse montante de crédito que você realmente reivindicar Em outras palavras, usá-lo ou perdê-lo. Diferente das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício em taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo se as ações não são Ainda que vendidos, ISOs, se cumprirem os requisitos, permitir que os detentores não pagam imposto até que as ações são vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos ao Mínimo Alternativa Imposto AMT, uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar O AMT pode terminar taxando o suporte do ISO na propagação realizada no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Regras para ISOs Em primeiro lugar, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos na 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, dizem-se que exercem a opção Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser Em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10 Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente imposto sobre a diferença de 20 o spread às taxas de imposto de renda ordinárias A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o empregado mantém As ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga PAC Se as condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser igual a 19 6 no nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes são vendidas Há outros requirementsfor ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso local. Mas ISOs têm uma desvantagem principal ao empregado A propagação entre O preço de compra e concessão está sujeito à AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagam muito pouco imposto porque eles foram capazes de tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais, como a propagação sobre o exercício de um ISO Que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem em duas maneiras Primeiro, eles descobrir quanto imposto que deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta para o seu rendimento tributável certo Deduções e exclusões que tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular o AMT Estes add-backs são chamados de itens de preferência eo spread sobre uma opção de ações de incentivo, mas não um NSO é um desses itens Para o rendimento tributável para cima A 175.000 ou menos em 2017, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é de 28 Se a AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Um ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se a O montante pago sob a AMT excede o que teria sido pago sob as regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando os impostos normais exceder o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. O quadro Abaixo, derivado do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico da AMT Adicionar Rendimento tributável regular Deduções dentais médicas Deduções específicas diversificadas especificadas sujeitas a A MT Decréscimos de imposto imobiliário locais locais Exceções pessoais Propagação sobre o exercício ISO Lucro tributável AMT preliminar Subtrair isenção padrão AMT 78.750 para 2017 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casados arquivamento separadamente Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável AMT acima de 150.000 Para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados separadamente Rendimento tributável AMT real Multiplicar Rendimento tributável AMT real vezes 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos montantes acima do imposto mínimo provisório Subtrair Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado de Este cálculo é que o AMT é mais alto do que o imposto regular, então você paga o valor de AMT mais o imposto regular. O montante de AMT, entretanto, transforma-se um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta de imposto futura Se em um ano subseqüente seu O imposto regular excede seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou por p Atingindo o AMT em um ano anterior Isso fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2017 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 No crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e reporte os créditos não utilizados para os anos futuros Então, se Em 2017, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo up. This explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeitos Para a AMT deve usar um conselheiro fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado Para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria devido, então mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valer 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5.000 x 20 spread, Ou 100.000 Depois dos impostos, isto deixaria aproximadamente 50.000, contando a folha de pagamento, o estado, e impostos federais todos nos níveis os mais elevados No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre os 100.000 propagação restantes para as partes que não foram vendidas, que poderia ser Tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que dinheiro suficiente sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final de O cale Ndar ano em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exercícios seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito ao AMT, a ser calculado No próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles só valem 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread será sujeito a um imposto 26 AMT, O que significa que John deve imposto de cerca de 5 20 por ação Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5 20 por ação Imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que é o preço de venda é menor do que o Valor de mercado no exercício, mas superior ao preço de concessão, O imposto de renda ordinário é devido no spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, o imposto de renda ordinário é devido sobre o montante do spread no exercício e o imposto de ganho de capital de curto prazo é devido sobre a diferença adicional O valor mais de 30 neste exemplo. Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após dezembro 31 deve manter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação vai cair precipitadamente Se John espera até 31 de dezembro para vender suas ações, Mas vende-los antes de um período de retenção de um ano é para cima, então as coisas são realmente sombrias Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre o spread bem Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar sua renda ordinária Imposto Acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo seu ISOs Isso vai aumentar a Quantia de imposto de renda ordinária que paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta bastante de modo que exceda seu cálculo de AMT Isso significaria que não teria nenhum AMT ano seguinte para pagar. Vale recordar que ISOs fornecem um benefício fiscal aos empregados que Voluntariamente assumir o risco de segurar suas ações Às vezes esse risco não pan fora para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não é Aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm que pagar Fique Informado.
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